pdf制作银行流水:营改增的纳税人和税率
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1、在境内提供交通运输业和部分现代服务业服务(应税服务)的单位和个人，为增值税纳税人。
2、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(统称称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关*+-*责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
3、应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)超过500万元标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
4、境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人;在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。
由于一般纳税人增值税的核算，要求在应缴增值税下设置明细专栏，借方有进项税额、已交税金、转出未交增值税等，贷方有销项税额、进项税额转出、出口退税、转出多交增值税等，这里销项税额只在贷方核算，因此实际核算时，写在借方的销项税额用红字表示。
pdf制作银行流水 按增值税专用发票的管理办法规定，已开具的增值税专用发票如果冲减销项税额应取得红色发票，同样计算销项税的抵扣金额应该取得进项税额的增值税专用发票。但由于目前的营业税改增值税只是在部分地区与行业进行，故可以差额纳税的试点单位不能从非试点单位和非试点行业取得可以抵扣的增值税专用发票或红色发票，因此，采取以上过渡核算办法。
pdf制作银行流水在小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计算增值税，3%只是征收率，不是增值税率，因此不需要核算进项税额与销项税额，应缴增值税的核算也就不需要设置专栏
